Вы собираетесь продать земельный участок? Тогда необходимо знать все нюансы такой обязанности, как уплата налога с продажи земли. Строго говоря, налога именно с таким названием в РФ не существует. Налог с продажи земли оплачивается физическими лицами как составная часть подоходного налога. Давайте рассмотрим: кто, в каких случаях, в каких размерах, как и когда должен платить налог с продажи земельного участка в 2015 г.
В Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ) [1] от 05.08.2000 г. нет определения налога с продажи земли. Есть налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – регулируется гл. 23 НК РФ. Объектом налогообложения НДФЛ являются полученные доходы физических лиц: для резидентов – из источников в Российской Федерации и за ее пределами, для нерезидентов – только из источников в Российской Федерации. Налоговой базой, к которой применяется ставка налога, является денежное выражение полученного дохода в рублях. При этом налоговая база рассчитывается отдельно по каждому виду доходов, для которого установлена ставка налога.
Согласно ст. 208 НК РФ доходами физических лиц от источников в РФ являются доходы от реализации недвижимого имущества. Согласно ст. 130 Гражданского кодекса РФ, к недвижимому имуществу относятся земельные участки, а также участки недр и всё, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно – в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. То есть всё, что будет написано в данной статье, в равной мере будет относиться и к другим видам недвижимого имущества, а не только к земельным участкам.
Согласно ст. 217 НК РФ устанавливаются льготы по уплате НДФЛ в виде доходов, освобождаемых от налогообложения. Одним из таких доходов является доход физического лица от продажи земельных участков, которые находятся в собственности такого лица три года и более. Таким образом законодатель облагает налогом только доходы от спекулятивных операций, когда физическое лицо систематически занимается куплей-продажей земельных участков и прочих объектов недвижимости и получает от этого доход.
В Налоговом кодексе в зависимости от видов доходов и статуса резидента устанавливается несколько ставок налога на доходы физических лиц. Общая ставка 13%. Она применима также к доходам, полученным при продаже земельного участка.
Естественно, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц являются только физические лица. Организации данный налог не платят. Доходы от продажи земли у них учитываются при расчете налога на прибыль.
Налог с продажи земельного участка как составная часть налога на доходы физических лиц платится в случае получения физическим лицом на протяжении налогового периода дохода от продажи земельного участка, принадлежащего ему на праве собственности. При этом срок владения таким земельным участком до момента его продажи составляет менее трех лет.
Допустим, Вы благополучно заключили договор купли-продажи земельного участка. Составлять его нужно в письменной форме в 3 (трех) экземплярах – по одной копии для каждого участника сделки и одна копия для Росреестра. При этом обязательной нотариальной регистрации такой договор не подлежит. Но обязательной регистрации в соответствии со ст. 551 ГК РФ подлежит переход права собственности на недвижимость. Только с момента государственной регистрации покупатель становится новым собственником земельного участка.
Для регистрации перехода права собственности на земельный участок в Территориальное управление Росреестра или в МФЦ необходимо подать соответствующее заявление, три экземпляра договора, паспорта участников сделки, согласие супруги/супруга, кадастровый паспорт, свидетельство о праве собственности, правоустанавливающий документ на участок, акт приемки-передачи, а также уплатить государственную пошлину. Регистрация осуществляется в течение 10 дней.
После регистрации перехода права собственности на земельный участок Росреестр сообщает об этом в налоговую службу. У нового собственника земельного участка возникает обязанность платить земельный налог. А Вам как продавцу (в случае, если Вы владели земельным участком менее 3 лет) может прийти на домашний адрес напоминание о необходимости подачи налоговой декларации. Напоминание может где-то и затеряться. Но вы должны помнить, что обязаны до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода от продажи, подать в налоговый орган по месту регистрации Декларацию о доходах физических лиц. Декларацию можно подать и в электронном виде на сайте ФНС России. Выбирать Вам.
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляет собой объемистый документ, содержащий 23 страницы. Если в налоговом периоде у Вас были доходы только от продажи земельного участка, то заполнять необходимо не все страницы декларации, а только 6 из них. Заполнение декларации следует вести в такой последовательности:
1) Сначала заполняются две первых страницы титульного листа. Здесь указывается информация о налогоплательщике: ФИО, паспортные данные, адрес регистрации, идентификационный код, номер контактного телефона, а также различные коды (налогового периода, категории налогоплательщика, налогового органа и прочие);
2) Далее заполняется Лист А декларации – «Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке (указываем ставку 13%)». На этом листе в случае продажи одного объекта имущества следует заполнить строки с кодами 010 – 060. Здесь указываются: фамилия, имя, отчество и идентификационный номер покупателя земельного участка, сумма дохода, полученного от продажи земельного участка, сумма облагаемого налогом дохода (с учетом налогового вычета), исчисленная сумма налога;
3) Далее заполняется Лист Е «Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества». При продаже земельного участка в нем необходимо заполнить строки 010, 020, 050, 060, 070, 080 и 190.
4) Далее заполняется Раздел 1 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%». В этот раздел переносятся данные из предыдущих листов и производятся вычисления согласно инструкциям, указанным на бланке декларации.
5) Последним заполняется Раздел 6 «Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета». В этом разделе содержатся итоговые цифры по сумме налога, подлежащего уплате в бюджет или сумме налога, подлежащего возврату из бюджета по всем видам доходов.
Пример заполненной декларации Вы можете скачать здесь.
Сумма налога с продажи земельного участка, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается как ставка налога (13%), умноженная на налоговую базу.
Налоговая база по доходу с продажи земельного участка рассчитывается как сумма дохода, полученного от продажи участка (сумма, указанная в договоре купли-продажи) минус сумма налогового вычета. Налоговые вычеты по НДФЛ бывают: стандартными, социальными, инвестиционными и имущественными. В большей мере при продаже земельных участков применяются имущественные вычеты. Они установлены в ст. 220 НК РФ.
При продаже земельных участков (жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков), которые находились в собственности физического лица менее 3 лет, налогоплательщик имеет право на общий налоговый вычет в размере 1 млн. рублей. Общий налоговый вычет для других видов имущества (автомобилей, нежилых помещений, гаражей) составляет 250 тыс. руб.
Возвращаясь к налогу с продажи земли, следует сказать, что если Вы продали земельный участок меньше чем за 1 млн. рублей, то налоговая база по доходу с продажи такого актива будет приниматься равной нулю. В этом случае обязанность по уплате налога у Вас не возникает, но обязанность по подаче декларации сохраняется.
Если земельный участок был продан больше чем за 1 млн. руб., например за 1 500 000 руб., тогда сумма налога с продажи земли рассчитывается следующим образом:
Налоговая база=1 500 000 руб. – 1 000 000 руб. = 500 000 руб.
Сумма налога к уплате = 500 000 руб. * 13 % = 65 000 руб.
В бюджет Вы должны уплатить 65 тыс. рублей.
Чтобы еще больше уменьшить налогооблагаемую базу, есть возможность подать в налоговый орган вместе с декларацией документы, подтверждающие Ваши расходы на приобретение земельного участка. Это имеет смысл, если Ваши расходы на покупку земли превышают 1 млн. руб.
Налог с продажи земельного участка перечисляется в бюджет в срок до 15 июля следующего года после года, в котором была произведена продажа земли.
Штраф при неподаче или несвоевременной подаче декларации 3-НДФЛ в соответствии со ст. 119 НК РФ составляет 5% от суммы налога, которую необходимо было уплатить по декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом штраф не может быть установлен меньше 1000 руб. и больше 30 % подлежащей к уплате сумме налога. Если Вы забыли подать «нулевую» декларацию, то есть декларацию, в которой сумма налогового вычета превышает сумму полученного дохода от продажи земли, то максимальный размер штрафа составляет 1000 руб.
Если Вы не подали декларацию и не уплатили налог, то к предыдущему наказанию добавляется штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога. За каждый день просрочки платежа после 15 июля также насчитывается пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. В редких случаях налоговым органам удается доказать, что неподача декларации или неуплата налога была совершена умышленно. В таком случае штраф повышается до 40% от неуплаченной или недоплаченной суммы налога. Если после 30 апреля или 15 июля Вы самостоятельно обнаружили, что забыли подать декларацию и уплатить налог, и добровольно исправили ситуацию (без напоминающего письма из налоговой), то применить к Вам вышеперечисленные штрафы ФНС не сможет.
Если Вы своевременно подали декларацию, но не уплатили налог до 15 июля, то штрафные санкции не накладываются. При уплате налога Вы должны будете погасить только сумму набежавшей пени.
Поскольку налоговые органы и так осведомлены о полученном Вами доходе, лучше своевременно подать декларацию и уплатить налог, чтобы не провоцировать для себя еще большие материальные потери.
Источники:
В прессе не первый год активно ведутся разговоры о «дачной амнистии». Поэтому сложно найти человека, который бы не слышал об этой законодательной новелле. Правда, если спросить, почти никто не сможет объяснить что же это такое.
Вишня — одна из самых востребованных культур в отечественных садах. Это обусловлено и относительной неприхотливостью растения, и его урожайностью, и конечно, великолепным вкусом плодов. Созревая достаточно рано, вишня отлично компенсирует недостаток фруктов и ягод в период между урожаем клубники и земляники и созреванием других, более поздних, фруктов.
Дача – это не только место для отдыха, но и хорошая площадка для выгодного бизнеса. Рано или поздно, люди задумываются о начале собственного дела, а разведение бройлеров – это отличная идея. Такое занятие не требует больших вложений и быстро окупается. Каждый человек может начать разведение бройлеров на собственной даче, если он часто там появляется и сможет вовремя кормить своих питомцев.
Инженерную ошибку на этапе строительства и даже эксплуатации можно исправить, но только не фундамент. В статье рассказывается, а что нужно обратить внимание при выборе фундамента для загородного дома.
При решении вопросов землепользования большое значение имеет правильная установка забора между участками. При нарушении установленных норм собственник участка может быть привлечен к административной ответственности. Также он может быть принужден к сносу забора, который не соответствует нормативам и мешает соседям. Чтобы при планировании земельного участка и выборе ограждений все сделать правильно, ознакомьтесь с данным материалом.
Дети очень непоседливы, стремятся изучать мир и постоянно ищут что-то новое. Чтобы малыши не бегали по всей даче, не мешали родителям отдыхать и не подвергали себя опасности, их надо занять важным делом и хорошо продумать место для игр. Детская площадка во дворе позволит следить за детьми, сидя в уютном месте с друзьями или занимаясь своими делами. При этом им не будет угрожать никакая опасность.
Ухоженный сад, горячая вода и отопление, бассейн – все это статьи ежемесячных расходов, на которых можно и нужно экономить. А благодаря современным технологиям и находчивости, можно даже заработать.
| Фото | Название | Площадь | Раздел | Область | Район | От МКАД (км) | Цена участка | Цена за сотку | Убрать |
| Ваша корзина пуста | |||||||||
